阿聯(lián)酋VAT扣除進項稅的時間限制

阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務局 FTA)公開澄清VATP017申報扣除進項稅的時限。VATP017闡明了FTA進項稅何時可以通過增值稅抵扣，以及納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未申報進項稅的追索權(quán)。

公開聲明已經(jīng)澄清FTA在解釋增值稅法第五十五條的立場時，討論了必須扣除進項稅的時限。

進項稅必須在滿足以下兩個條件的第一個申報期內(nèi)扣除：

1.納稅人收到收據(jù)發(fā)票；

2.納稅人有意在約定的付款日期后六個月內(nèi)完成付款。

納稅人收到稅務發(fā)票后，只有在規(guī)定期限內(nèi)有付款意向時才能扣除進項稅。因此，如果付款晚于收到發(fā)票的日期，進項稅只能在以后的稅期內(nèi)扣除。

回顧增值稅法第55條第（1）款，進項稅必須在滿足下列條件的第一個申報期內(nèi)扣除：

1.納稅人收到稅務發(fā)票；

2.納稅人已完成付款。

聲明解讀

納稅人收到發(fā)票，但在發(fā)票內(nèi)部批準完成前可能無意支付。在這種情況下，由于未能在約定的付款日期后六個月到期前支付，因此不能滿足《增值稅法》第五十五條第一款的條件。

FTA認為，只有納稅人完成內(nèi)部批準程序并計劃在規(guī)定的期限內(nèi)付款，才能滿足《增值稅法》第五十五條第一款的條件。

鑒于上述情況，納稅人在扣除進項稅之前需要證明，除了收到稅務發(fā)票外，他還滿足了在預定期限內(nèi)支付的條件。

注意

1、在申報期內(nèi)收到稅務發(fā)票，并在后續(xù)申報期內(nèi)形成付款意向的，只能在后續(xù)申報期內(nèi)扣除進項稅。

2.納稅人在滿足兩個條件的當期未扣除進項稅的，應當在下一個申報期內(nèi)立即扣除。

3、連續(xù)兩個申報期內(nèi)未扣除進項稅的，納稅人需要向稅務局自愿披露（voluntary disclosure）。向稅務局提供詳細的申報支持材料，并報告未及時申報的原因，需要經(jīng)稅務局的核實和批準，以完成前一季度的修改。